Hisenda posa el focus d'inspecció en les reformes d'habitatges i en l'impost de la renda de no residents

L’Agència Tributària impulsarà aquest any el control sobre ciutadans residents en Espanya que declaren les seues rendes a través de l’impost sobre la renda de no residents per "rebaixar artificialment la seua factura fiscal", ja que a més de comptar amb tipus impositius més baixos que en l’IRPF, d’aquesta forma únicament tributen a Espanya per la renda generada al país, en lloc d’haver de declarar tota la seua renda mundial.

Aquesta és una de les directrius generals del Pla de Control Tributari 2023 publicades aquest dilluns al Butlletí Oficial de l’Estat, on també s’incideix en la necessitat de mantenir l’activitat de control en els supòsits de simulació de residència en comunitats autònomes diferents de la real, així com en l’explotació de la informació disponible sobre titulars reals de societats opaques amb immobles residencials d’alt nivell.

De la mateixa manera, s’executaran plans específics en relació amb la titularitat indirecta d’immobles per part de no residents, a efectes de la seua correcta imposició patrimonial.

NOUS IMPOSTOS A BANCA, ENERGÈTICA I GRANS FORTUNES

Les directrius també subratllen que l’Agència Tributària serà l’òrgan encarregat de posar en marxa aquest any els dos nous gravàmens temporals energètic i d’entitats de crèdit i establiments financers de crèdit, així com l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes.

L’Agència assumirà, per tant, les competències d’exacció, gestió, comprovació i recaptació respecte d’aquests dos gravàmens temporals, malgrat tractar-se d’una prestació patrimonial de caràcter públic no tributari, i exercirà les competències que li són pròpies respecte de l’impost temporal de grans fortunes.

NOU MODEL D’INFORMACIÓ I ASSISTÈNCIA

El pla també apunta que es definirà una carta completa dels serveis que presta l’Agència Tributària i els canals d’assistència disponibles per a cada un d’ells. La carta de serveis vindrà acompanyada d’una nova aplicació de cita prèvia en seu electrònica que utilitzarà un llenguatge més comprensible. També es treballarà en la potenciació i millora de l’atenció presencial a les persones grans o persones que puguin veure’s afectats per la fractura digital.

Dins de l’àmbit de la prevenció del frau, destaca la intenció de continuar reduint el número de no declarants de l’IRPF mitjançant campanyes d’avisos durant el període de declaració, o la realització d’un control primerenc a l’entrada de nous contribuents al cens tributari i en particular, quan es tracti d’entitats controlades de manera efectiva per contribuents amb conductes tributàries reprotxables en el passat, sobre els quals es pretén realitzar un seguiment per prevenir possibles incompliments tributaris futurs.

Una altra de les novetats projectades per a 2023 és la revisió de procediments sancionadors, especialment en aquells casos de presentació d’autoliquidacions sense ingressos fora de termini, que no ocasionen perjudici econòmic a l’Administració tributària.

Alhora, es mantenen prioritats permanents en l’àmbit de la recaptació, com la presa de mesures cautelars per evitar buidaments patrimonials, l’adopció de derivacions de responsabilitat per consolidar el cobrament efectiu dels deutes, o la vigilància dels deutors condemnats per delicte, i també es potenciarà, especialment en l’àmbit dels grans deutors, la utilització d’eines avançades de tractament i anàlisi de dades per detectar de forma àgil i eficient patrons de frau recaptatori complex sobre els quals enfocar i dirigir les actuacions.

POTENCIAR LA INVESTIGACIÓ SOBRE CRIPTOMONEDES

Es reforçaran també les actuacions en relació amb titulars d’activitats econòmiques que fan ús dels denominats 'pagaments virtuals’, i específicament amb l’ús de mètodes electrònics de pagament establerts a l’estranger a través d’entitats que no participen de les obligacions nacionals de subministrament d’informació financera.

En aquesta línia, es tractarà d’obtenir informació, en el marc de la normativa de la UE, sobre pagaments digitals realitzats a través d’entitats o aplicacions la seu social del qual i servidors estiguin establerts a l’estranger.

Les directrius també fan una especial referència a la investigació de l’ús de les monedes virtuals i aquest any se subratlla la intenció de l’Àrea de Recaptació de potenciar les actuacions de localització de criptoactius susceptibles d’embargament.

Al seu torn, el Servei de Vigilància Duanera desenvoluparà un pla d’investigació associat a l’ús de criptomonedes en l’àmbit de l’economia digital amb la finalitat de detectar elements patrimonials l’origen dels quals pugui estar vinculat a activitats criminals.

FISCALITAT INTERNACIONAL I LLUITA CONTRA L’ECONOMIA SUBMERGIDA

S’incrementaran també les actuacions inspectores sobre la incorrecta fixació dels preus de les operacions vinculades en les multinacionals, amb l’impuls previst de les inspeccions conjuntes amb altres administracions tributàries a nivell internacional.

Així mateix, es mantindrà el focus en la identificació d’estructures i pautes de comportament que es beneficiïn indegudament de la baixa fiscalitat de determinats territoris, règims fiscals o estructures, i que siguin estats o puguin ser replicades o estandarditzades per al seu ús per part d’una pluralitat de contribuents.

Per la seva banda, l’Agència Tributària reforçarà al llarg de 2023 el control sobre sectors i models de negoci en els quals s’apreciï alt risc d’existència d’economia submergida. Així, s’impulsaran les tradicionals visites o 'pentinats’ fiscals en relació amb múltiples sectors, encara que amb un enfocament especial a les activitats relacionades amb la construcció, rehabilitació i reformes d’immobles.

En el marc de la nova normativa sobre prohibició del software d’ocultació de vendes, també es desplegaran plans específics enfocats a la identificació de les eines de software de gestió i comptabilitat utilitzades per comerços i empreses, així com a verificar la consistència dels programes informàtics amb la normativa d’aplicació.

APROFITAMENT INDEGUT DE CRÈDITS FISCALS

L’Agència incidirà en la comprovació de bases imposables negatives, crèdits fiscals en base o quota pendents de compensar o d’aplicar. Destaca l’anàlisi d’estructures com les Agrupacions d’Interès Econòmic en aquells supòsits en què hagin servit com vehicles per traslladar i comercialitzar beneficis fiscals a tercers inversors.

Aquesta anàlisi i comprovació s’estendrà als partícips o socis de les entitats interposades i especialment s’atendrà a la venda en sèrie d’aquestes estructures d’aprofitament de beneficis fiscals, quan s’apartin de la llei, siguin clarament abusives o es basin en pressupostos de fet simulats o artificialment unflats.

En tot cas, l’Agència vetllarà per què l’aplicació de les deduccions previstes en l’Impost sobre Societats estiguin lligades al desenvolupament d’activitats reals dirigides a les finalitats previstes en la norma, així com pel qual els imports que s’hagin aplicat com a bases de la deducció es corresponguin amb les despeses efectivament incorreguts en la seua execució, evitant l’abús en el possible trasllat de beneficis fiscals als finançadors de les activitats que la normativa pretén fomentar.

El pla també assenyala que s’introduirà nova tecnologia per monitorar embarcacions dedicades al trànsit marítim il·lícit i detectar contraban a la paqueteria postal.